“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性：從國(guó)際法到民法的 可能性及其限度

【中國(guó)法治國(guó)際論壇(2021)主題征文】

摘要：2021年7月，我國(guó)碳排放市場(chǎng)的全國(guó)統(tǒng)一交易拉開(kāi)帷幕。但當(dāng)前，我國(guó)在理論和實(shí)踐上對(duì)所謂“碳排放權(quán)”的法律屬性尚無(wú)統(tǒng)一的認(rèn)定，從行政法上的行政許可，民法上的準(zhǔn)物權(quán)、用益物權(quán)到環(huán)境法上的“環(huán)境容量利（占）用權(quán)”等等不一而論，這種情況嚴(yán)重阻礙了我國(guó)碳金融市場(chǎng)和碳金融工具的推廣與創(chuàng)新。同時(shí)，有的學(xué)者直接將《京都議定書(shū)》第 3 條第 1 款有關(guān)碳排放量的限制性規(guī)定理解為碳排放權(quán)。這種觀(guān)點(diǎn)有悖于國(guó)際法的明確規(guī)定。2001 年《京都議定書(shū)-馬拉喀什協(xié)議》（《馬拉喀什協(xié)議》MarrakeshAccords）明確否定了“碳排放量”作為權(quán)利的可能?！恶R拉喀什協(xié)議》正文中寫(xiě)道“《京都議定書(shū)》既沒(méi)有創(chuàng)立，也沒(méi)有賦予附件一締約方任何排放量方面的任何權(quán)利、資格或權(quán)利資格”。本文將從國(guó)際法的創(chuàng)制歷史過(guò)程展開(kāi)對(duì)“碳排放”等有關(guān)概念的法律屬性探討；通過(guò)比較法的方法，闡明了“碳排放”有關(guān)權(quán)益在英美法系和大陸法系中的不同理解，并在區(qū)分了有關(guān)“碳”的不同概念、法律與財(cái)務(wù)實(shí)踐的矛盾的基礎(chǔ)上，指出了“碳排放資產(chǎn)”從國(guó)際法到民法的可能性及其限度。通過(guò)探索國(guó)內(nèi)法的完善路徑，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)法成為國(guó)際“碳排放”交易準(zhǔn)據(jù)法的目的，為世界“碳減排”提供法律制度的保障。

　　關(guān)鍵詞：碳排放權(quán)；碳排放資產(chǎn)；物權(quán)；對(duì)價(jià)；價(jià)值；英美法系；大陸法系；國(guó)際條約

　　　　

　　引言：“碳排放”的會(huì)計(jì)處理

　　央行在其2021年第1期的政策研究報(bào)告《推動(dòng)我國(guó)碳金融市場(chǎng)加快發(fā)展》中指出：“碳排放權(quán)資產(chǎn)的法律屬性不明確、價(jià)值評(píng)估體系薄弱，阻礙了碳金融工具的推廣與創(chuàng)新”。這不僅是我國(guó)碳市場(chǎng)面臨的重大而緊迫的基礎(chǔ)性問(wèn)題，同時(shí)也是國(guó)際碳市場(chǎng)發(fā)展面臨的一系列主要矛盾（市場(chǎng)分割、執(zhí)行的不確定性、碳價(jià)低迷、碳金融創(chuàng)新能力不足等）產(chǎn)生的根本緣由。

　　碳排放權(quán)資產(chǎn)的法律屬性問(wèn)題，是伴隨著“碳排放”的國(guó)際議題誕生的，歷來(lái)眾說(shuō)紛紜，這是由于不同的理論傳統(tǒng)、價(jià)值觀(guān)和利益立場(chǎng)綜合作用導(dǎo)致的。盡管對(duì)“碳排放權(quán)資產(chǎn)的法律屬性”理論上和事實(shí)上都存在不同的理解，但近年來(lái)，世界各國(guó)各地區(qū)都程度不一的建立了“碳排放資產(chǎn)”的交易、分配、減排等機(jī)制。

　　雖然“碳排放”最初源于環(huán)境議題，但在具體實(shí)踐中，往往金融部門(mén)（金融市場(chǎng)）、稅收部門(mén)、財(cái)政部門(mén)扮演了十分重要的角色。在中國(guó)，2016 年財(cái)政部就公開(kāi)向社會(huì)發(fā)布了《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》，最終在2019年12月正式公布了《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（《暫行規(guī)定》）。從征求意見(jiàn)稿到正式的規(guī)定文本，變動(dòng)十分巨大。短短數(shù)年“碳排放權(quán)交易”的國(guó)內(nèi)試點(diǎn)推廣、國(guó)際“碳排放”法律體系的演化和“碳排放”國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展使得我們對(duì)于“碳排放”的認(rèn)識(shí)也在劇烈地變遷、碰撞和形成之中。

　　從2016年的“征求意見(jiàn)稿”到 2019年12月正式出臺(tái)的《暫行規(guī)定》，財(cái)政部對(duì)“碳排放權(quán)”的理解發(fā)生了較大的變化。2016年的“征求意見(jiàn)稿”中，財(cái)政部在征求意見(jiàn)中主要涉及“碳排放權(quán)”如何確認(rèn)資產(chǎn)（免費(fèi)從主管部門(mén)取得的碳排放權(quán)配額是否確認(rèn)、如何確認(rèn)資產(chǎn)問(wèn)題）、負(fù)債、如何按照公允價(jià)值計(jì)量以及具體的列示方法和信息披露等問(wèn)題。從2016年“征求意見(jiàn)稿”到 2019 年《暫行規(guī)定》主要的變化為：第一，在“資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，從設(shè)置“1105 碳排放權(quán)”到改為設(shè)置“1489碳排放權(quán)資產(chǎn)”；第二，在資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目上，從“在存貨項(xiàng)目和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目之間單獨(dú)設(shè)置碳排放權(quán)項(xiàng)目”到“在其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示碳排放配額的期末賬面價(jià)值”。第三，從單獨(dú)設(shè)置“碳排放權(quán)”相關(guān)負(fù)債科目、項(xiàng)目到不單獨(dú)設(shè)置。以上的主要變化，所蘊(yùn)含的是財(cái)政部在“碳排放權(quán)”會(huì)計(jì)處理上更加務(wù)實(shí)，擱置爭(zhēng)議的處理方式和理念。會(huì)計(jì)科目從“1105碳排放權(quán)”到改為設(shè)置“1489碳排放權(quán)資產(chǎn)”，名稱(chēng)上的改變是對(duì)于“碳排放權(quán)”法律屬性的模糊化處理，“1105碳排放權(quán)”的名稱(chēng)，表明2016年“征求意見(jiàn)稿”事實(shí)上傾向于“碳排放權(quán)”屬于一種特殊的金融性質(zhì)的權(quán)利資產(chǎn)（類(lèi)似衍生金融工具）；而“1489碳排放權(quán)資產(chǎn)”則表明2019年《暫行規(guī)定》以務(wù)實(shí)的態(tài)度，承認(rèn)“碳排放權(quán)”所形成的資產(chǎn)價(jià)值，而回避對(duì)“碳排放權(quán)”及所形成資產(chǎn)法律屬性的界定，因此，在科目的名稱(chēng)中加了“資產(chǎn)”二字。在整體思路上，2016年征求意見(jiàn)稿是在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)新增列示“碳排放權(quán)”的資產(chǎn)項(xiàng)目（“碳排放權(quán)”）和負(fù)債項(xiàng)目（“應(yīng)付碳排放權(quán)”）以計(jì)量其賬面價(jià)值；而2019年《暫行規(guī)定》則沒(méi)有單獨(dú)新增列示，僅借助已有會(huì)計(jì)項(xiàng)目予以列示。即“1489碳排放權(quán)資產(chǎn)”科目的借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;碳排放配額的期末賬面價(jià)值列示在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，碳排放配額交易的相關(guān)金額列示在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目中。

　　總體而言，2019年《暫行規(guī)定》體現(xiàn)出對(duì)碳排放權(quán)理解上的一種實(shí)用主義觀(guān)點(diǎn)。以“碳排放權(quán)資產(chǎn)”代替了“征求意見(jiàn)稿”中“碳排放權(quán)”會(huì)計(jì)科目；將“碳排放權(quán)資產(chǎn)”作為一種流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)待，這就意味著其區(qū)別于非流動(dòng)資產(chǎn)中的“債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、使用權(quán)資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)別。在中國(guó)大陸通行的資產(chǎn)負(fù)債表中，以一種權(quán)利名稱(chēng)來(lái)明確命名資產(chǎn)項(xiàng)目的，主要就是上述這幾種。2016年“征求意見(jiàn)稿”新設(shè)“碳排放權(quán)”項(xiàng)目與上述幾種資產(chǎn)項(xiàng)目并列在資產(chǎn)負(fù)債表中，但2019年《暫行規(guī)定》的正式發(fā)文中卻否定了這種單獨(dú)設(shè)置資產(chǎn)項(xiàng)目的做法，代之以在其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。這至少說(shuō)明財(cái)政部認(rèn)為對(duì)于“碳排放權(quán)”的理解還存在爭(zhēng)議，目前還不能像“債權(quán)、股權(quán)、使用權(quán)”一樣獲得比較清晰一致的法律定性。

　　應(yīng)該說(shuō)2019年《暫行規(guī)定》在現(xiàn)有的理論與實(shí)踐的條件下，對(duì)規(guī)范和指導(dǎo)下一步的“碳排放”經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做了務(wù)實(shí)而積極的探索。但卻沒(méi)有正面回答或者說(shuō)回避了關(guān)鍵的問(wèn)題：重點(diǎn)排放企業(yè)無(wú)償取得的碳排放配額，如何在后續(xù)交易中計(jì)量確認(rèn)？以及重點(diǎn)排放企業(yè)的國(guó)家核證自愿減排量（CCER）相關(guān)交易如何參照進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？這兩個(gè)問(wèn)題本質(zhì)上是同一的：即所謂“碳排放權(quán)”（碳排放資產(chǎn)）的法律屬性為何？這決定了在經(jīng)濟(jì)上：（1）如何實(shí)現(xiàn)“碳排放權(quán)”的原始取得和定價(jià)交易的公平正義；以及（2）基于基礎(chǔ)權(quán)益的確認(rèn)、交易、質(zhì)押等法律關(guān)系之上的商業(yè)活動(dòng)順利開(kāi)展；（3）碳排放資產(chǎn)金融產(chǎn)品的創(chuàng)制和交易。

　　一、“碳排放”是當(dāng)代國(guó)際法和國(guó)際關(guān)系秩序的產(chǎn)物

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)生“碳排放”的國(guó)際法

　　對(duì)于“碳排放權(quán)”法律屬性的理解，首先要回到“碳排放”概念的初始發(fā)端，認(rèn)識(shí)到“碳排放”是當(dāng)代國(guó)際法和國(guó)際關(guān)系秩序的產(chǎn)物。自上個(gè)世紀(jì)70年代以來(lái)，科學(xué)界關(guān)于人類(lèi)造成的溫室氣體排放導(dǎo)致氣候變化的警告（IPCC自90年代起發(fā)布了90年、95年、01年、07年、14年5份 Climate Change Synthesis Report），通過(guò)大眾傳媒引起了國(guó)際社會(huì)越來(lái)越深入地關(guān)注與重視。與此相隨而行，“碳排放”作為一種觀(guān)念，經(jīng)歷了從科學(xué)領(lǐng)域向國(guó)際法和國(guó)際關(guān)系領(lǐng)域擴(kuò)展，演化出一種新的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)新秩序。這種國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)新秩序的核心建立在3份具有重大歷史節(jié)點(diǎn)意義的國(guó)際條約基礎(chǔ)之上：《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》（1992通過(guò)，1994生效）、《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約-京都議定書(shū)》（1997通過(guò)，2005生效）、《巴黎協(xié)定》（2015通過(guò)，2016生效）。

　　其中《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》（《公約》）確立了應(yīng)對(duì)氣候變化的基本原則，包括最重要的“共同但有區(qū)別的責(zé)任和各自的能力”原則；以及“為人類(lèi)當(dāng)代和后代的利益保護(hù)氣候系統(tǒng)”的目的。

　　其后，在《公約》的基礎(chǔ)上，制定了具體的可執(zhí)行的方案《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約-京都議定書(shū)》（《京都議定書(shū)》）。這其中由于不同發(fā)展程度國(guó)家之間利益、價(jià)值觀(guān)的巨大差異性、甚至對(duì)抗性導(dǎo)致了《京都議定書(shū)》從制定通過(guò)到生效經(jīng)歷了近10年漫長(zhǎng)而曲折反復(fù)的博弈過(guò)程。盡管《京都議定書(shū)》具有歷史開(kāi)創(chuàng)性地引入了三種市場(chǎng)機(jī)制來(lái)執(zhí)行和落實(shí)《公約》的目標(biāo)，并初步制定了框架和原則，但具體的規(guī)則和形式仍需要細(xì)化落地，這一過(guò)程直到 2001 年《京都議定書(shū)-馬拉喀什協(xié)議》（《馬拉喀什協(xié)議》）才逐漸完善成型具有可執(zhí)行性。

　　2015年，《巴黎協(xié)定》對(duì)《京都議定書(shū)》2020年12月31日到期后，人類(lèi)應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)氣候變化的國(guó)際機(jī)制做出安排，標(biāo)志著應(yīng)對(duì)氣候變化進(jìn)入新階段?！栋屠鑵f(xié)定》采用的名稱(chēng)是“Pairs Agreement”而不是“議定書(shū)(Protocol)”，一定意義上宣示著一種“歷史的倒退”。Agreement與 Protocol的主要區(qū)別在于：前者的含義具有模糊性；而后者是更加正式的外交條約，所謂信約必守（pacta sunt servanda）”。在英美法而言，Agreement指兩人或多人就其與過(guò)去或?qū)?lái)實(shí)施行為相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容而形成的合意（mutual assent）；既可用于指無(wú)對(duì)價(jià)的非正式協(xié)議，如君子協(xié)議等，也可用于指有對(duì)價(jià)支持的合法的正式協(xié)議。《巴黎協(xié)定》各國(guó)的“國(guó)家自主貢獻(xiàn)”（減排）目標(biāo)沒(méi)有包括在其正文中，而是約定放在《巴黎協(xié)定》正文外的“計(jì)劃”文件中。對(duì)于英美法系的國(guó)家（尤其是美國(guó)）而言，這個(gè)“計(jì)劃”文件是否是有約束力的合法“對(duì)價(jià)”就存在多種理解的可能。而“Protocol”一詞還有外交禮儀、（憲章、教皇詔書(shū)等的）首尾格式等含義，在美國(guó)也指其國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)起草條約與協(xié)定的部門(mén)，這就意味著以“議定書(shū)(Protocol)”命名的國(guó)際條約在法律上是一種更為正式的外交條約。因此，從名稱(chēng)形式到內(nèi)容的差異，都會(huì)導(dǎo)致《巴黎協(xié)定》相對(duì)于《京都議定書(shū)》更加地難以順利執(zhí)行，更何況碳排放大戶(hù)美國(guó)——其民主、共和兩黨對(duì)于氣候變化問(wèn)題存在根本性對(duì)立的立場(chǎng)。雖然使用“協(xié)定（Agreement）”的形式相比“議定書(shū)(Protocol)”會(huì)不同程度簡(jiǎn)化各國(guó)國(guó)內(nèi)的批約程序，但這這種“簡(jiǎn)化”是以增加未來(lái)《巴黎協(xié)定》執(zhí)行的難度和不確定性為代價(jià)的。

　?。ǘ疤寂欧拧辈恢褂诃h(huán)保問(wèn)題

　　在聯(lián)合國(guó)的體系下解決國(guó)際問(wèn)題是二戰(zhàn)后國(guó)際關(guān)系重建的最重要的制度成果，以聯(lián)合國(guó)憲章為基礎(chǔ)的國(guó)際法體系是當(dāng)代國(guó)際關(guān)系的基本遵循。聯(lián)合國(guó)的體系設(shè)計(jì)與建立，深受康德的“永久和平論”影響?？档吕^承了古希臘柏拉圖以來(lái)的理性主義傳統(tǒng)，構(gòu)建了自己關(guān)于人類(lèi)社會(huì)的哲學(xué)設(shè)想：人類(lèi)的社會(huì)政治生活的基礎(chǔ)是法權(quán)(或譯“權(quán)利”、Recht)，而法權(quán)的基礎(chǔ)是道德。道德作為純粹實(shí)踐理性的法則是自由意志的內(nèi)在規(guī)律，法權(quán)則是自由意志的外在規(guī)律。因?yàn)閾碛辛死硇裕祟?lèi)歷史就應(yīng)當(dāng)能夠由此而與充滿(mǎn)動(dòng)物性弱肉強(qiáng)食的自然界的過(guò)程嚴(yán)格區(qū)別開(kāi)來(lái)，從而在理性的維度，依據(jù)純粹實(shí)踐理性的法則建立一個(gè)永久和平的國(guó)際社會(huì)成為了可能。然而，聯(lián)合國(guó)自建立至今，其康德式的理論基礎(chǔ)卻很少能在現(xiàn)實(shí)的國(guó)際關(guān)系中得到較好的印證。二戰(zhàn)后國(guó)際關(guān)系的雅爾塔體系，隨著兩極格局的解體發(fā)生了深刻地變化。一段時(shí)期以來(lái)，美國(guó)主導(dǎo)的新自由主義傳統(tǒng)，試圖將國(guó)際社會(huì)都納入進(jìn)其建立在經(jīng)濟(jì)軍事科技強(qiáng)權(quán)基礎(chǔ)上的國(guó)際體系。但這種洛克式“新自由制度主義”主導(dǎo)的國(guó)際合作及其全球治理在“9·11事件”及“08年金融危機(jī)”之后越發(fā)效用遞減（WTO新一輪談判徘徊不前、TPP也命途多舛、IMF 亟需改革應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)）。同時(shí)，西方大國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)停滯、政局動(dòng)蕩，這導(dǎo)致一方面民族主義、貿(mào)易保護(hù)主義、反全球化的聲音甚囂塵上；另一方面以崇尚權(quán)力政治、國(guó)家中心論為主的冷戰(zhàn)時(shí)期指導(dǎo)思想——霍布斯式的“新現(xiàn)實(shí)主義”也逐漸卷土重來(lái)。但是無(wú)論是“新現(xiàn)實(shí)主義”，還是“新自由制度主義”都已經(jīng)越來(lái)越清晰地表現(xiàn)出在解決世界“向哪里去”問(wèn)題上的捉襟見(jiàn)肘。

　　在有關(guān)碳排放的氣候變化問(wèn)題上，鮮明地體現(xiàn)了不同國(guó)際關(guān)系理論在國(guó)際法實(shí)踐中的斗爭(zhēng)與妥協(xié)?！堵?lián)合國(guó)氣候變化框架公約》作為一份規(guī)定了人類(lèi)應(yīng)對(duì)氣候變化基本原則、目標(biāo)和方式的綱領(lǐng)性法律文件，其中確立的“公平、共同但有區(qū)別的責(zé)任/各自的能力/人類(lèi)可持續(xù)發(fā)展”的原則，無(wú)疑宣示了這是一份與聯(lián)合國(guó)憲章精神一脈相承的國(guó)際條約?！豆s》貫徹了康德式的道德理想，同時(shí)“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則寫(xiě)進(jìn)公約，也是廣大發(fā)展中國(guó)家積極參與建構(gòu)更加合理公正的國(guó)際關(guān)系新秩序斗爭(zhēng)的結(jié)果。在其后的《京都議定書(shū)》及其補(bǔ)充法律文件《馬拉喀什協(xié)議》中，明確約定了發(fā)達(dá)國(guó)家可以通過(guò)《京都議定書(shū)》規(guī)定（第17條、第12條、第6條）的三種市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成其承諾的減排量，并作了詳細(xì)的方式方法規(guī)定。這體現(xiàn)的是一種發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)的“新自由制度主義”的國(guó)際關(guān)系準(zhǔn)則，在這種國(guó)際關(guān)系準(zhǔn)則中，崇尚的是通過(guò)市場(chǎng)的機(jī)制解決問(wèn)題，當(dāng)然這是建立在發(fā)達(dá)國(guó)家擁有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)之上的?！毒┒甲h定書(shū)》從制定通過(guò)到生效經(jīng)歷了近10年漫長(zhǎng)而曲折的反復(fù)博弈過(guò)程，《巴黎協(xié)定》最終法律文本從形式到內(nèi)容的妥協(xié)，美國(guó)反復(fù)無(wú)常的退出加入等諸多事實(shí)共同表明了當(dāng)今國(guó)際關(guān)系和國(guó)際法發(fā)展的復(fù)雜情況。一方面，發(fā)展中國(guó)家爭(zhēng)取自身發(fā)展權(quán)而進(jìn)行建構(gòu)新國(guó)際秩序的努力與發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)的“新自由制度主義”之間存在激烈交鋒；另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部新自由主義與新現(xiàn)實(shí)主義的不同派別（美國(guó)的民主、共和兩黨）之間的分歧也日趨具有對(duì)抗性。

　　美國(guó)前民主黨政府副總統(tǒng)戈?duì)栐凇峨y以忽視的真相》書(shū)中寫(xiě)到：“（全球變暖）不只是一個(gè)科學(xué)問(wèn)題，也不只是一個(gè)政治問(wèn)題，而真正是一個(gè)道德問(wèn)題?！弊鳛樾履茉葱袠I(yè)資本的代言人，他只說(shuō)出了問(wèn)題的一半，而隱藏了問(wèn)題的另一半——全球變暖更是一個(gè)涉及極其巨大經(jīng)濟(jì)利益調(diào)整的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

　　《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約-京都議定書(shū)》《巴黎協(xié)定》等一系列國(guó)際法律文件表面上規(guī)定的是環(huán)境問(wèn)題，實(shí)質(zhì)則是涉及政治、能源、經(jīng)濟(jì)互相交織的復(fù)雜問(wèn)題?？梢哉f(shuō)，氣候變化議題下的碳排放問(wèn)題實(shí)質(zhì)，指向的是財(cái)富重新調(diào)整的公平正義問(wèn)題。這涉及能源消費(fèi)總量分配、新科技變革、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變等諸多因素的共同作用。

　　二、“碳排放”的法律屬性存在大陸法系與英美法系的不同法學(xué)傳統(tǒng)分歧

　?。ㄒ唬├斫狻豆s》的不同法學(xué)傳統(tǒng)分歧在《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》中沒(méi)有“碳排放”（carbon emission）的概念，《公約》中提出的概念是“emissions of greenhouse gases”，并對(duì) emissions（排放）和 greenhouse gases（溫室氣體）進(jìn)行了定義。直到《京都議定書(shū)》中，在其第二十五條中使用了“二氧化碳排放量”（carbon dioxide emissions）的概念。科學(xué)研究(IPCC)認(rèn)為，溫室氣體是導(dǎo)致全球升溫（全球升溫又會(huì)導(dǎo)致全球氣候的變化）的主要原因，這其中絕大部分又緣于二氧化碳的排放（對(duì)于其他溫室氣體，則可以根據(jù)化學(xué)構(gòu)成等因素折算成二氧化碳的排放）。因此比較準(zhǔn)確地說(shuō)，減少“碳排放”是指減少“二氧化碳”向大氣環(huán)境的排放。顯然，這就意味著在氣候變化的問(wèn)題上，不是“碳”這種物質(zhì)本身對(duì)人類(lèi)有意義，而是減少向大氣中排放“二氧化碳”對(duì)于人類(lèi)有意義，或者說(shuō)有價(jià)值。

　　在國(guó)際法的理論與實(shí)踐中，一直以來(lái)都存在著大陸法系與英美法系兩種不同的法律傳統(tǒng)。聯(lián)合國(guó)的創(chuàng)立，以聯(lián)合國(guó)憲章為基礎(chǔ)的國(guó)際法體系深受康德“永久和平論”的大陸法系理性主義傳統(tǒng)的影響；然而在二戰(zhàn)后（特別是蘇聯(lián)解體后）的國(guó)際法實(shí)踐中，由于美英兩國(guó)憑借強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)、政治、軍事和文化實(shí)力，不斷地向世界輸出其“新自由主義”的理念，特別是美國(guó)事實(shí)上以英美法為主要規(guī)范基礎(chǔ)，建立了經(jīng)濟(jì)、金融和商事領(lǐng)域的國(guó)際法律體系。對(duì)于法律工作者而言，最直觀(guān)的感受就是在國(guó)際商事仲裁領(lǐng)域，英語(yǔ)語(yǔ)言和英美法系的規(guī)則越來(lái)越體現(xiàn)出其廣泛的影響力和主導(dǎo)地位。有的時(shí)候，影響甚至?xí)婕皣?guó)內(nèi)法，例如我國(guó)的《民法典》在擔(dān)保制度部分，就部分受到美國(guó)主導(dǎo)下的世界銀行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》影響。

　　根據(jù)大陸法系的傳統(tǒng)觀(guān)點(diǎn)，《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》（United Nations FrameworkConvention on Climate Change (UNFCCC)）無(wú)疑是一份國(guó)際公法性質(zhì)的法律文件。在《公約》正文的開(kāi)頭寫(xiě)道：“決心為當(dāng)代和后代保護(hù)氣候系統(tǒng)，茲協(xié)議如下”，并在《公約》第三條原則中再次重申“各締約方應(yīng)當(dāng)在公平的基礎(chǔ)上，并根據(jù)它們共同但有區(qū)別的責(zé)任和各自的能力，為人類(lèi)當(dāng)代和后代的利益保護(hù)氣候系統(tǒng)?！币蚨豆s》是為了人類(lèi)的公共利益而設(shè)立的，當(dāng)然是屬于國(guó)際公法范圍的。作為聯(lián)合國(guó)框架下的國(guó)際條約，《公約》雖然規(guī)定阿拉伯文、中文、英文、法文、俄文和西班牙文文本同等作準(zhǔn)；但事實(shí)上理解國(guó)際條約時(shí)，英文與法文具有更加主導(dǎo)性的地位（有的國(guó)際條約，如《保護(hù)文學(xué)藝術(shù)作品伯爾尼公約》直接規(guī)定法文為作準(zhǔn)文本），特別是一些法律的概念本身源于英文、法文以及古羅馬拉丁文。但從英美法系的傳統(tǒng)觀(guān)點(diǎn)來(lái)看，英美法中并不嚴(yán)格區(qū)分公法和私法，也不認(rèn)為國(guó)際法的制定法對(duì)于英美法系的判例具有當(dāng)然的拘束力，相反會(huì)傾向于將國(guó)內(nèi)法的判例原則當(dāng)然地?cái)U(kuò)展到國(guó)際法體系中。《公約》的英文名稱(chēng)采用的是“convention”，現(xiàn)在英美法一般指international convention，是國(guó)際條約（treaty）的一種形式。同時(shí)也引申代指討論涉及共同利益的國(guó)際性大會(huì)。在這種國(guó)際性大會(huì)上產(chǎn)生的國(guó)際條約，從英美法系的觀(guān)點(diǎn)來(lái)看是一種慣例，因?yàn)閲?guó)際社會(huì)是一個(gè)無(wú)政府性的社會(huì)，并不同于一國(guó)國(guó)內(nèi)有政府強(qiáng)制力保證法律契約的執(zhí)行遵守，因此它是雖無(wú)法律之效力但為人所遵守的憲法性規(guī)則。例如北美獨(dú)立時(shí)，尚無(wú)一個(gè)實(shí)質(zhì)意義的中央政府，所以北美制憲會(huì)議，就稱(chēng)為 constitutional convention。在英美法上說(shuō)《公約》作為“convention”“無(wú)法律之效力”，應(yīng)當(dāng)理解為在當(dāng)代國(guó)際法中，convention 本身是無(wú)法由強(qiáng)制力保證實(shí)施的，只能是信約必守（pacta sunt servanda）。convention（協(xié)議）在古代羅馬法中指的是“當(dāng)事人已達(dá)成合意．并具備契約的所有主觀(guān)要件的協(xié)議”，但其不能被提起訴訟，也不能得到法律認(rèn)可，除非其被賦予契約的客觀(guān)要件，才能成為契約（contract 或 pact）。對(duì)于《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》而言，其內(nèi)容是原則性的主觀(guān)合意，這種合意本質(zhì)上是不同于一般的合同行為的，一般的商業(yè)合同（contract）總會(huì)存在一個(gè)交換的對(duì)價(jià)（consideration），但《公約》從本質(zhì)上理解應(yīng)當(dāng)是沒(méi)有的，這也是國(guó)際法上的 convention 不同于一般商業(yè) contract 的重要方面之一。那么這種合意是什么呢？它可以概括成“為人類(lèi)當(dāng)代和后代的利益保護(hù)氣候系統(tǒng)，而共同承諾減少二氧化碳等溫室氣體的排放量”。如果仔細(xì)分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)“承諾”實(shí)際有兩種，其一，當(dāng)代各個(gè)締約國(guó)家之間互相承諾減少不同程度的二氧化碳排放；其二，當(dāng)代各個(gè)締約國(guó)家對(duì)后代人類(lèi)的承諾：為了后代的利益保護(hù)氣候系統(tǒng)，減少二氧化碳的排放量。第二種的承諾才是“合意”的本質(zhì)所在，但它卻被第一種 convention 形式下的締約國(guó)之間的承諾所遮蔽了。

　　在英美法的觀(guān)點(diǎn)來(lái)看，“各個(gè)締約國(guó)家之間互相承諾減少不同程度的二氧化碳排放”，這似乎是可以按合同對(duì)價(jià)的理論具體量化實(shí)施的，具體而言就是可以通過(guò)新自由主義的市場(chǎng)化交易機(jī)制來(lái)運(yùn)作。于是在《公約》的基礎(chǔ)上，各締約國(guó)經(jīng)過(guò)曲折地協(xié)商過(guò)程，制定了具體的可執(zhí)行的方案《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約-京都議定書(shū)》（《京都議定書(shū)》 KyotoProtocol），以及更加具體的落實(shí)方案《京都議定書(shū)-馬拉喀什協(xié)議》（《馬拉喀什協(xié)議》Marrakesh Accords）。1997年《京都議定書(shū)》，為工業(yè)化國(guó)家（即《公約》附件一締約方）規(guī)定了二氧化碳排放量的減排標(biāo)準(zhǔn)：在2008年至2012年間，全球主要工業(yè)化國(guó)家的二氧化碳排放量比1990年的排放量至少要降低 5％。發(fā)達(dá)國(guó)家可以通過(guò)《京都議定書(shū)》規(guī)定（第17條、第12條、第6條）的三種市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成其承諾的減排量：一是發(fā)達(dá)國(guó)家之間的排放貿(mào)易（International Emissions Trade，ET）；二是發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的清潔發(fā)展機(jī)制（Clean Development Mechanism，CDM）；三是轉(zhuǎn)型國(guó)家（主要為東歐國(guó)家）與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的聯(lián)合履約（Joint Implementation，JI）?！恶R拉喀什協(xié)議》對(duì)上述這三中市場(chǎng)機(jī)制有進(jìn)一步作了可執(zhí)行的細(xì)化規(guī)定?！毒┒甲h定書(shū)》及其確立的三種交易機(jī)制為碳金融活動(dòng)提供了廣闊的平臺(tái)。

　　客觀(guān)地來(lái)看，一方面，《京都議定書(shū)》創(chuàng)造性地引入了基于市場(chǎng)的三種機(jī)制，以幫助附件一所列締約方履行新的嚴(yán)格承諾。這些機(jī)制使得締約方可以通過(guò)在其他國(guó)家進(jìn)行有利于氣候的投資和“排放權(quán)”貿(mào)易達(dá)到遵守國(guó)際條約的目的。然而，另一方面，卻帶來(lái)了一系列更復(fù)雜的法律問(wèn)題。

　?。ǘ﹩?wèn)題的產(chǎn)生：從國(guó)際條約中能否引申出財(cái)產(chǎn)性權(quán)益

　　《京都議定書(shū)》引入基于市場(chǎng)的三種機(jī)制，事實(shí)上是在大陸法系的國(guó)際公法制定法中，悄悄地夾帶進(jìn)了英美法的合同法實(shí)踐。按照《公約》各締約國(guó)是有義務(wù)減排的，而《京都議定書(shū)》卻通過(guò)規(guī)定市場(chǎng)交易機(jī)制，使富余排放量的締約方將能“排放量”賣(mài)給其他締約方，這樣其他締約方（買(mǎi)受人）就可以有更多的排放量。這樣就在《公約》中“創(chuàng)造”了一個(gè)“排放量”的合同交易標(biāo)的出來(lái)。在大陸法系的私法中，權(quán)利的種類(lèi)是法定的，尤其是“物權(quán)”，更是將“物權(quán)法定”作為基本原則，一個(gè)合同是無(wú)論如何也不能創(chuàng)造出新的物權(quán)種類(lèi)出來(lái)的。

　　但是，在英美法系中，財(cái)產(chǎn)權(quán)是多種多樣的，當(dāng)事人可以通過(guò)合同，在有對(duì)價(jià)的情況下創(chuàng)造出原來(lái)不存在的財(cái)產(chǎn)。英國(guó)牛津大學(xué) F.H.lawson 和 Bernard Rudden 合著的《財(cái)產(chǎn)法》一書(shū)，以英格蘭、威爾士為藍(lán)本，展現(xiàn)了普通法中財(cái)產(chǎn)法的基本內(nèi)容與原理，書(shū)中指出：“如果合同創(chuàng)設(shè)的權(quán)利可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)删蛯⑵渥鳛橐环N財(cái)產(chǎn)對(duì)待。”同時(shí)，英美法系存在一種根深蒂固的“經(jīng)驗(yàn)主義”傳統(tǒng)，這種法律的“經(jīng)驗(yàn)主義”不僅在法哲學(xué)上與“理性主義”的大陸法系存在根本性的對(duì)立，某種意義上也是對(duì)休謨經(jīng)驗(yàn)論的不完整理解。英國(guó)高等法院的首席大法官 Sir Geoffrey Vos，2019 年在利物浦大學(xué)的一次關(guān)于數(shù)字資產(chǎn)形式的“碳排放配額”交易法律問(wèn)題的公開(kāi)演講中說(shuō)道“ Continental legal systems often start such discussions with an axiomatic definition of the types of things in which property rights can exist. English law, on the other hand,tends to start from the other direction by focussing attention on the scope and content of property rights themselves”，這無(wú)疑是一次回避認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)權(quán)（物權(quán)）本質(zhì)的實(shí)用主義觀(guān)點(diǎn)的鮮明展示。

　　這種觀(guān)點(diǎn)，毫無(wú)意外地成為了英國(guó)判例法上對(duì)于“碳排放”相關(guān)權(quán)利作為無(wú)形財(cái)產(chǎn)確認(rèn)的理論來(lái)源。在首次確認(rèn)“碳排放”財(cái)產(chǎn)屬性的標(biāo)志性判例 Armstrong DLW GmbH v. Winnington Networks Ltd [2012] EWHC10(Ch)案件中，暫委法官 MR STEPHEN MORRIS QC（現(xiàn)任英國(guó)高等法院大法官）在論證 EUA 作為一種無(wú)形財(cái)產(chǎn)(intangible property)時(shí)，重點(diǎn)依據(jù) In re Celtic Extraction [2001] Ch 487一案中Morritt LJ 的類(lèi)比推理，論證了 EUA 具有和幾個(gè)先前的判例（分別來(lái)自香港、英國(guó)和澳大利亞）中的行政許可具有相同的財(cái)產(chǎn)屬性，他們都能通過(guò) LordWilberforce 在 in National Provincial Bank v. Ainsworth [1965]1AC1175中確立的三個(gè)判斷財(cái)產(chǎn)權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)。In Deutsche Bank v. Total Global Steel 一案中，史密斯大法官在判決中通過(guò)援引上述 Armstrong v. Winnington 案例，確認(rèn)了CER具有像EUA 一樣的無(wú)形財(cái)產(chǎn)的法律地位。這就使得 CDM 交易的糾紛，也將同樣適用于有關(guān)無(wú)形財(cái)產(chǎn)的法律和案例約束。

　　Armstrong v Winnington 和 Deutsche Bank v Total Global Steel 雖然確立了在英國(guó)法以及其他普通法傳統(tǒng)的司法轄區(qū)，EUA 碳排放許可（carbon emission allowance）和 CER 作為無(wú)形財(cái)產(chǎn)(intangible property)的合法性。但這一普通法的觀(guān)點(diǎn)和法律規(guī)則卻似乎忽視了一個(gè)重要的基礎(chǔ)性問(wèn)題：碳排放許可和 CER 最終的溯源問(wèn)題。國(guó)際條約將在這個(gè)問(wèn)題上，挑戰(zhàn)英國(guó)法將碳排放許可和 CER作為無(wú)形財(cái)產(chǎn)的合法性。

　　《京都議定書(shū)》中的三種市場(chǎng)化交易機(jī)制，本質(zhì)上是一種英美法的實(shí)踐，事實(shí)上創(chuàng)造出來(lái)了“排放量”這一種財(cái)產(chǎn)/資產(chǎn)，這種資產(chǎn)最終會(huì)通過(guò)交易從國(guó)家層面進(jìn)入到私人主體的交易中。因此，這就導(dǎo)致了《公約》在大陸法系上的巨大沖擊：《京都議定書(shū)》作為國(guó)際公法的制定法，卻似乎創(chuàng)制了私法意義上的權(quán)利或者利益。如果這種創(chuàng)制是合法（公正）的，那么創(chuàng)制的到底是不是權(quán)利，是何種權(quán)利？從國(guó)際條約中引申出財(cái)產(chǎn)權(quán)利（類(lèi)似大陸法系的一些私權(quán)利），一個(gè)相似的參考事例即“香港的土地批租制度”。自1842年《中英南京條約》（Treaty of Nanking）起，英國(guó)通過(guò)一系列不平等條約自清政府手中接受割讓或租賃（租期99年）了香港的土地，其后港英當(dāng)局便在此基礎(chǔ)上建立了“土地批租制度”進(jìn)行土地出租（出讓土地使用權(quán)），這些土地的租期絕大部分為 75年或99年減3天。在《中英南京條約》之前，可以說(shuō)香港的絕大部分土地處于無(wú)人居住的狀態(tài)，是沒(méi)有現(xiàn)代意義上的“土地所有權(quán)”（不管是在大陸法系、還是英美法系中）的。某種意義上只有“普天之下莫非王土”的傳統(tǒng)，因此，可以說(shuō)是英國(guó)政府藉由不平等條約原始取得（創(chuàng)制）了香港在普通法下的土地財(cái)產(chǎn)權(quán)利。在此基礎(chǔ)上，港英當(dāng)局得以藉由與私人之間的土地租借契約（官契）交易將香港的土地財(cái)產(chǎn)權(quán)利分割給私人主體。如果說(shuō)自土地租借契約（官契）起，其后的地產(chǎn)交易都從形式上建立在合法有對(duì)價(jià)的契約基礎(chǔ)上的；那么香港土地財(cái)產(chǎn)的原始取得（創(chuàng)制）就是非法的，因?yàn)樵谠既〉茫▌?chuàng)制）過(guò)程中，英國(guó)政府并沒(méi)有向清政府支付公正的對(duì)價(jià)。所以，國(guó)際條約作為國(guó)際公法的制定法，能否創(chuàng)制私法意義上的權(quán)利或者利益的問(wèn)題，從表面看，是兩大法系不同理論傳統(tǒng)之爭(zhēng)；而實(shí)質(zhì)上則是權(quán)利或者利益的原始取得是否有公正對(duì)價(jià)作為基礎(chǔ)的問(wèn)題。

　?。ㄈ恶R拉喀什協(xié)議》：碳“排放量”不是權(quán)利

　　《京都議定書(shū)-馬拉喀什協(xié)議》（《馬拉喀什協(xié)議》Marrakesh Accords）在具體細(xì)化三種市場(chǎng)機(jī)制執(zhí)行規(guī)定前，明確在正文中指出“《京都議定書(shū)》既沒(méi)有創(chuàng)立，也沒(méi)有賦予附件一締約方任何排放量方面的任何權(quán)利、資格或權(quán)利資格”〔（注：附件一締約方絕大多數(shù)是發(fā)達(dá)國(guó)家）。這一國(guó)際法條款內(nèi)容是我們準(zhǔn)確完整理解“碳排放權(quán)”（碳排放資產(chǎn)）的法律屬性的關(guān)鍵。

　　《馬拉喀什協(xié)議》（Marrakesh Accords）之所以特別明確指出這一點(diǎn)，就是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到《京都議定書(shū)》引入基于市場(chǎng)的三種機(jī)制所帶來(lái)的法律上的嚴(yán)重問(wèn)題。這不僅是法律理論上英美法系對(duì)大陸法系的沖擊；在現(xiàn)實(shí)上，更導(dǎo)致《公約》所確立的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則被錯(cuò)誤地理解了——即“發(fā)達(dá)國(guó)家締約方應(yīng)當(dāng)率先應(yīng)對(duì)氣候變化及其不利影響的初衷”走向了相反的方向。也就是說(shuō)，如果認(rèn)為《公約》及其《京都議定書(shū)》通過(guò)“市場(chǎng)的三種機(jī)制”確認(rèn)了發(fā)達(dá)國(guó)家在“排放量”上具有某種權(quán)利，那么首先就會(huì)面臨一種被廣泛提及的質(zhì)疑（尤其是世界各國(guó)的環(huán)保主義者）：污染排放如何能成為一種權(quán)利了呢？擁有清潔環(huán)境應(yīng)是人權(quán)的基本權(quán)利，而污染排放行為是不正當(dāng)?shù)呢?fù)面行為，全人類(lèi)公有的環(huán)境容量空間也不應(yīng)當(dāng)被私有化并從中獲得利益。《公約》的本義在于“誰(shuí)先污染，誰(shuí)先承擔(dān)治理的義務(wù)”，發(fā)達(dá)國(guó)家在工業(yè)化的歷史過(guò)程中，向大氣環(huán)境排放了大量溫室氣體，那么發(fā)達(dá)國(guó)家締約方應(yīng)當(dāng)率先應(yīng)對(duì)氣候變化及其不利影響。如果《京都議定書(shū)》中“市場(chǎng)的三種機(jī)制”創(chuàng)造或賦予了發(fā)達(dá)國(guó)家在“排放量”（配額）上具有某種權(quán)利，事實(shí)上就完成了碳排放資產(chǎn)/財(cái)產(chǎn)的原始取得（創(chuàng)制）;當(dāng)這種權(quán)利可以通過(guò)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)谟⒚婪ㄖ芯湍軐⑵渥鳛橐环N財(cái)產(chǎn)對(duì)待。由于全球生產(chǎn)分工中，發(fā)展中國(guó)家總體處于產(chǎn)業(yè)鏈的底端，發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)碳排放資產(chǎn)/財(cái)產(chǎn)的交易獲得的收入，最終會(huì)增加商品的成本，發(fā)展中國(guó)家變相地“被剝削”了。于是，情況最終反過(guò)來(lái)變成了“誰(shuí)先污染，誰(shuí)先獲利”。

　　如同上文中“香港的土地批租制度”一樣，問(wèn)題的關(guān)鍵在于從國(guó)際條約中引申出財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益），在原始取得（創(chuàng)制）過(guò)程中，獲得財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益）必須以支付公正的對(duì)價(jià)為前提，否則就是非法的。

　　《馬拉喀什協(xié)議》的誕生經(jīng)過(guò)了艱難的談判過(guò)程，既有妥協(xié)又有堅(jiān)守。它對(duì)《京都議定書(shū)》做了許多技術(shù)細(xì)節(jié)上的調(diào)整和細(xì)化，但這份國(guó)際法律文件最重要的意義還是在于其在正文中明確地宣示“《京都議定書(shū)》既沒(méi)有創(chuàng)立，也沒(méi)有賦予附件一締約方任何排放量方面的任何權(quán)利、資格或權(quán)利資格”。

　　《馬拉喀什協(xié)議》稱(chēng)為“Marrakesh Accords”，在英美法上 Accord 可以特指一種“和解協(xié)議”：在債權(quán)債務(wù)關(guān)系中，雙方當(dāng)事人為調(diào)整原債關(guān)系的內(nèi)容而達(dá)成的協(xié)議。上文中我們提到《公約》“承諾”實(shí)際有兩種，其一，當(dāng)代各個(gè)締約國(guó)家之間互相承諾減少不同程度的二氧化碳排放；其二，當(dāng)代各個(gè)締約國(guó)家對(duì)后代人類(lèi)的承諾：為了后代的利益保護(hù)氣候系統(tǒng)，減少二氧化碳的排放量。雖然依據(jù)理性主義的道德法則，第二種承諾才是“合意”的本質(zhì)所在；但只有第一種承諾的實(shí)現(xiàn)，第二種承諾才是有意義的。第一種承諾的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則的踐行，即主要是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)約束性的減排指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。某種意義上，這種可以計(jì)量的減排指標(biāo)承諾可以近似于是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展中國(guó)家的負(fù)債。如果從這一角度來(lái)看，“三種市場(chǎng)交易機(jī)制”存在的前提“《京都議定書(shū)》沒(méi)有創(chuàng)立，也沒(méi)有賦予發(fā)達(dá)國(guó)家任何排放量方面的任何權(quán)利、資格或權(quán)利資格”就是必須堅(jiān)持的原則，否則發(fā)達(dá)國(guó)家的負(fù)債，搖身一變就成了財(cái)產(chǎn)性的“權(quán)利”或“利益”。

　　

　　然而條約文本的“宣示”之后，問(wèn)題仍然存在?！叭N市場(chǎng)交易機(jī)制”已經(jīng)在實(shí)際中運(yùn)行，那么交易的“排放量”在法律上到底是什么？這個(gè)問(wèn)題可以說(shuō)是懸在碳排放資產(chǎn)合法性之上的“達(dá)摩克斯之劍”。

　　回答“是什么”可以從“不是什么”開(kāi)始。

　　第一，“排放量”不是權(quán)利（Right）。Right 在英美法上包含了最廣泛意義上的“權(quán)利”。最一般意義上，指正義或道德正當(dāng)性，即與法律規(guī)則或道德原則相符者，其含義與拉丁文中的“jus”相合；無(wú)涉道德評(píng)價(jià)的時(shí)候，泛指的“Right”被認(rèn)為是與法律相一致的為某一行為或占有某物的自由，或者更嚴(yán)格地說(shuō)，如果侵犯這種為某一行為或占有某物的自由，則將受法律制裁。在具體的意義上，“Right”幾乎涵蓋了所有種類(lèi)、分類(lèi)的“權(quán)利”。在這里的國(guó)際條約（convention、protocol）中，可以特指由憲法、制定法或判例法所保障的或由于習(xí)慣而被主張的一種權(quán)力、特權(quán)或豁免權(quán)；從財(cái)產(chǎn)的角度而言，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)標(biāo)的的所有權(quán)或利益，包括占有、使用、收益或處分（如轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與）?？偠灾?，has not created or bestowed any right，意味著“排放量”（emissions）不具有任何英美法上“Right”的屬性。

　　第二，“排放量”不是資格（Title）。這里官方使用的是“資格”一詞翻譯“Title”，可以說(shuō)是一種意譯。與此處條約直接相關(guān)的主要是英美法上的“產(chǎn)權(quán)/所有權(quán)”、“產(chǎn)權(quán)證書(shū)”的法律含義。Title 作“產(chǎn)權(quán)/所有權(quán)”解釋的時(shí)候，它通常指一個(gè)人對(duì)財(cái)產(chǎn)、尤其是土地等不動(dòng)產(chǎn)所擁有的組成所有權(quán)（ownership）的各項(xiàng)權(quán)利，或者準(zhǔn)確的說(shuō)是代表這些權(quán)利的書(shū)面證據(jù)、契據(jù)等（占有 possession 雖然不是權(quán)利，但也可以成為權(quán)利的證據(jù)要素），如“產(chǎn)權(quán)證書(shū)”；在普通人的通俗理解中“產(chǎn)權(quán)證書(shū)”就是“權(quán)利”本身。例如：title by descent（因繼承取得所有權(quán)）、title by invention（通過(guò)創(chuàng)造取得的專(zhuān)利權(quán)和版權(quán)）、title by purchase（有代價(jià)取得的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)）、title in fee simple（自由繼承的土地所有權(quán)）等等。因此，這里說(shuō) has not created or bestowed any title 的意思就是從《京都議定書(shū)》中不能引申出任何已有的 title 類(lèi)型，也不能創(chuàng)造出任何新的“Title XX”的權(quán)利類(lèi)型；同時(shí)，Title 作“產(chǎn)權(quán)/所有權(quán)”解釋的時(shí)候，更強(qiáng)調(diào)對(duì)物的“占有”，“占有”基礎(chǔ)上的“支配”?！芭欧帕俊辈皇琴Y格（Title），也就意味著，否認(rèn)了發(fā)達(dá)國(guó)家締約方對(duì)“排放量”（emissions）的“占有”。

　　第三，“排放量”不是權(quán)利資格（Entitlement）。這里官方使用的翻譯是“權(quán)利資格”，也應(yīng)是一種意譯。其本意更確當(dāng)?shù)氖侵浮胺ǘǖ臋?quán)利”，即個(gè)人獲得法律規(guī)定的金錢(qián)或利益的權(quán)利，如駕駛執(zhí)照、福利等。其是對(duì)某項(xiàng)利益（通常是金錢(qián)的）的絕對(duì)權(quán)利，一旦符合法律要件即應(yīng)立即授予，且一旦某人獲得此項(xiàng)權(quán)利，非經(jīng)公平聽(tīng)證不得予以剝奪。在美國(guó)，法定權(quán)利有時(shí)被作為財(cái)產(chǎn)權(quán)（property），有時(shí)則被看作是一種自由（liberty）。但不管哪種情形，美國(guó)最高法院皆認(rèn)為非經(jīng)正當(dāng)程序（due process）不得剝奪個(gè)人的此項(xiàng)權(quán)利。因此，這里說(shuō) has not created or bestowed any entitlement 的意思就是《京都議定書(shū)》作為國(guó)際法的制定法，并沒(méi)有蘊(yùn)含任何關(guān)于“排放量”（emissions）的 Entitlement（“法定的權(quán)利”），所以將來(lái)如果關(guān)于“排放量”（emissions）的財(cái)產(chǎn)或金錢(qián)上的利益有爭(zhēng)議，發(fā)達(dá)國(guó)家締約方不能主張“非經(jīng)正當(dāng)程序（due process）不得剝奪”的程序性權(quán)利。應(yīng)該說(shuō)，這一條是為美國(guó)量身定做的，但某種意義上，卻是以承認(rèn)美國(guó)最高法院對(duì)“Entitlement”法律含義的解釋權(quán)為代價(jià)的，也就是說(shuō)美國(guó)最高法院對(duì)“Entitlement”法律含義的解釋?zhuān)蔀榱藝?guó)際法的淵源或者先例。

　　所以，“排放量”（emissions）不是權(quán)利（Right），不是資格（Title），也不是權(quán)利資格（Entitlement）。應(yīng)當(dāng)注意到，這里“既沒(méi)有創(chuàng)立也沒(méi)有賦予”的對(duì)象是“附件一所列締約方（發(fā)達(dá)國(guó)家）”，那么是不是意味著非發(fā)達(dá)國(guó)家存在某種“排放量”（emissions）的權(quán)利呢？恐怕不能，因?yàn)橥粋€(gè)“排放量”（emissions）對(duì)于大氣環(huán)境的影響是一樣的，不可能在中國(guó)就是“權(quán)利”，在美國(guó)就不是“權(quán)利”，這不符合基本的法理。因此，“排放量”（emissions）在國(guó)際法中確立的法律屬性，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有締約國(guó)家具有法律效力。

　　三、“碳排放”、“碳排放權(quán)”和“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性

　?。ㄒ唬┓蓪傩耘c財(cái)務(wù)實(shí)踐的矛盾

　　在從否定性的方面認(rèn)識(shí)了“排放量”（emissions）之后，我們才能更好地從肯定性的方面理解與“碳”有關(guān)的概念的法律含義。

　　由于 2001 年《馬拉喀什協(xié)議》明確否定了“排放量”（emissions）的權(quán)利（Right）、資格（Title）、權(quán)利資格（Entitlement）的屬性。因此在現(xiàn)實(shí)的“碳”交易活動(dòng)中，西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家都在形式上遵循了這份國(guó)際條約，沒(méi)有采用排放權(quán)概念，而是在法規(guī)中規(guī)定帶有行政許可性質(zhì)的排放（配額）許可。主要概念有：“排放配額（emission quota）”“排放許可（emission allowance、permit）”等。但是在財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)的法規(guī)中，卻各自依據(jù)不同的法律傳統(tǒng)，將“排放許可（單位）”認(rèn)定為不同性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)。歐盟法律未明確界定排放許可的性質(zhì)，但在其內(nèi)部，不同的國(guó)家將 EUA（EU Allowance）分別認(rèn)定為商品、金融工具、無(wú)形資產(chǎn)等；而屬于英美法系的新西蘭、澳大利亞則直接將碳排放單位（Zealand Units，carbon units）納入私人財(cái)產(chǎn)范圍，新西蘭將其歸入“證券投資資產(chǎn)”。在美國(guó)，排放許可是可交易的有限行政授權(quán)（limited authorization），法律上不認(rèn)為是財(cái)產(chǎn)權(quán)；但是可交易的排放許可事實(shí)上具有很強(qiáng)的金融產(chǎn)品屬性。

　　我們可以看出，源于國(guó)際法的碳“排放量”（emissions）它的法律屬性是明確的，它不是“財(cái)產(chǎn)性的權(quán)利”，但在在財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)的法規(guī)和現(xiàn)實(shí)交易中，卻作為一種財(cái)產(chǎn)或者資產(chǎn)在不斷地進(jìn)行交易。我國(guó)在有關(guān)立法活動(dòng)中，也似乎顯現(xiàn)出這種跡象。

　　例如國(guó)務(wù)院當(dāng)前還在制定當(dāng)中的行政法規(guī)《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》（2021年草案修改稿），在其2019年的征求意見(jiàn)稿中對(duì)“碳排放權(quán)”的定義是：“指參與碳排放權(quán)交易的單位和個(gè)人依法取得向大氣排放溫室氣體的權(quán)利”，但在2021年草案修改稿中，糾正了這種違反國(guó)際法的規(guī)定，將定義改為：“是指分配給重點(diǎn)排放單位的規(guī)定時(shí)期內(nèi)的碳排放配額”。與西方各國(guó)做法類(lèi)似，在本文引言提到的財(cái)政部《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》中，事實(shí)上部分承認(rèn)了“碳排放配額”作為一種資產(chǎn)的存在價(jià)值。本文認(rèn)為，我國(guó)在立法上有一點(diǎn)需要立即糾正，即：至少不能再使用“碳排放權(quán)”的概念來(lái)指代行政許可性質(zhì)的“碳排放配額”，按照我國(guó)的法律體系，可交易的權(quán)利是私法性質(zhì)的；而“碳排放配額”又是公法性質(zhì)的行政許可，兩種法律概念的混淆不清極易引發(fā)將來(lái)的法律糾紛。

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　　國(guó)際法的碳“排放量”（emissions）明確的法律屬性與各國(guó)國(guó)內(nèi)財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)的法規(guī)一定意義上并不一致，這是一種頗為矛盾的現(xiàn)象。解決這種矛盾，我們需要先厘清混雜在一起的概念，區(qū)分開(kāi)“碳排放”、“碳排放權(quán)”和“碳排放資產(chǎn)”。

　　“碳排放”是一種事實(shí)的概念，當(dāng)其進(jìn)入《公約》等國(guó)際法體系，被定義和量化后，就轉(zhuǎn)變成“排放量”（emissions）。“排放量”（emissions）本身既不是“權(quán)利”，也不是財(cái)產(chǎn)，在沒(méi)有支付公正對(duì)價(jià)的前提下，也不能作為取得財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)性利益的依據(jù)。排放量（emissions）可以用一個(gè)最簡(jiǎn)化的公式來(lái)表達(dá)：（X-Y=Z，X=減排前的排放量，Y=減排量，Z=排放量（emissions），或者稱(chēng)為“減排后的排放量”）。如何從 X 到 Z 就是問(wèn)題的關(guān)鍵。一種思路是以 Z 為總額度，進(jìn)行交易。但這種思路存在的根本性問(wèn)題與上文中“香港的土地批租制度”一樣，還是在于從國(guó)際條約中引申出財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益），在原始取得（創(chuàng)制）過(guò)程中，獲得財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益）必須以支付公正的對(duì)價(jià)為前提，否則就是非法的。也就是說(shuō)，Z之所以會(huì)被創(chuàng)制出來(lái)，就是因?yàn)榘l(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)在工業(yè)化的過(guò)程中透支了“碳排放”的額度，因此，他們必須為獲得 Z，向非發(fā)達(dá)國(guó)家支付公正的對(duì)價(jià)，在沒(méi)有支付這個(gè)對(duì)價(jià)的前提下，就不能依據(jù) Z 的數(shù)量，向私人分配（有償或者無(wú)償）排放許可。因此，在我國(guó)國(guó)內(nèi)碳排放配額的原始取得，也應(yīng)當(dāng)在核定碳達(dá)峰的總額度的前提下，通過(guò)一種合理的機(jī)制以支付公正的對(duì)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。免費(fèi)發(fā)放的配額，不能用來(lái)交易，也不能實(shí)質(zhì)上進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，成為資產(chǎn)的一部分。

　　如果存在私法意義上的“碳排放權(quán)”，那么這種權(quán)利應(yīng)當(dāng)被稱(chēng)為“碳減排量權(quán)利憑證”。如何從X到Z的另一種思路是以 Y 為總額度，企業(yè)、個(gè)人每完成一個(gè)單位的“減排量”，就予以核實(shí)登記確認(rèn)。這樣經(jīng)過(guò)確認(rèn)的減排量就可以進(jìn)入市場(chǎng)用來(lái)交易。真實(shí)的“減排量”一定是通過(guò)生產(chǎn)勞動(dòng)或者提高減排的科技進(jìn)步取得的，因而在這一基礎(chǔ)上的“減排量”，支付一定的對(duì)價(jià)換取它就是公平合理的。（實(shí)踐中典型的就是CCER和CMD；或者因?qū)嶋H的排放量少于配額而節(jié)省的排放量，但問(wèn)題在于初始分配多少的配額才是公正的？如何技術(shù)上準(zhǔn)確核證減排量？）

　　如果承認(rèn)“碳排放權(quán)”就是“碳減排量權(quán)利憑證”，以及在沒(méi)有支付公正對(duì)價(jià)的前提下，“排放量”（emissions）不能作為取得財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)性利益的依據(jù)。那么“碳排放資產(chǎn)”就應(yīng)當(dāng)包括三大類(lèi)：（1）原始取得有公正對(duì)價(jià)，且有償取得的排放許可（配額）；（2）“碳減排量權(quán)利憑證”；（3）以（1）、（2）為基礎(chǔ)資產(chǎn)的碳金融產(chǎn)品。

　?。ㄈ疤寂欧刨Y產(chǎn)”法律屬性的界定：物權(quán)的本質(zhì)是勞動(dòng)價(jià)值

　　因此，在厘清了混雜在一起的“碳排放”“碳排放權(quán)”和“碳排放資產(chǎn)”等概念之后，所謂廣義的“碳排放權(quán)”問(wèn)題，實(shí)際就是上述三類(lèi)“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性問(wèn)題。一般而言，第（3）類(lèi)碳金融產(chǎn)品的法律屬性不會(huì)是全新的，它取決于第（1）類(lèi)、第（2）類(lèi)基礎(chǔ)資產(chǎn)的特性。那么，第（1）類(lèi)、第（2）類(lèi)“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性就顯得更為重要。

　　對(duì)于第（1）類(lèi)“碳排放資產(chǎn)”，情況可能相當(dāng)復(fù)雜，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)排放許可（配額）作為一種行政許可，事實(shí)上兼具公權(quán)和私權(quán)兩性，涉及關(guān)于行政許可與私權(quán)利的沖突問(wèn)題。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，上個(gè)世紀(jì)90年代曾經(jīng)有過(guò)一個(gè)著名的“中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社與中國(guó)勞動(dòng)出版社著作權(quán)侵權(quán)糾紛案”。當(dāng)時(shí)的國(guó)家版權(quán)局版權(quán)管理司在給最高人民法院的答復(fù)中論述了其對(duì)于“行政特許”與私權(quán)利（著作權(quán)）保護(hù)之間沖突的觀(guān)點(diǎn)：“正如你庭認(rèn)為的，（國(guó)家制定的）標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家指定的出版部門(mén)（中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社）出版，‘是一種經(jīng)營(yíng)資格的確認(rèn)，排除了其他出版單位的出版資格’。我們理解，這種出版資格是一種類(lèi)似特許性質(zhì)的行政權(quán)，是權(quán)力，而不是著作權(quán)性質(zhì)的民事權(quán)利?！瓏?guó)家授予出版社行政特許是為了國(guó)家便于領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督出版事業(yè)，并不是讓出版社將行政特許直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)利益。這是我國(guó)的特有情況，嚴(yán)格地說(shuō)，是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過(guò)程中不可缺少的制度。如果不是這樣，就等于承認(rèn)，權(quán)力轉(zhuǎn)化為金錢(qián)是合法的，……這樣的結(jié)論顯然是荒唐的?！本C上本文認(rèn)為，排放許可（配額）作為一種行政許可，事實(shí)上兼具公權(quán)和私權(quán)兩性，“如果一人的利用物已經(jīng)實(shí)質(zhì)上妨害了他人的自由,則他就不能期待他人對(duì)獨(dú)占利用物的權(quán)利作出尊重”，更何況這里公權(quán)向私權(quán)轉(zhuǎn)化的過(guò)程中可能受損的是公共利益-環(huán)境空間容量。所以，由于當(dāng)前我國(guó)在實(shí)務(wù)和理論上都爭(zhēng)議較大，不宜以此為基礎(chǔ)進(jìn)行復(fù)雜的金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)。同時(shí)需要指出的是，碳“排放許可（配額）”與上述案例稍有不同的是：當(dāng)實(shí)際的排放量少于配額而節(jié)省的排放量時(shí)，分配的配額才能被交易，行政特許與私權(quán)利的沖突才顯現(xiàn)出來(lái)。但問(wèn)題還是在于：（1）初始分配多少的配額才是公正的？（2）如何技術(shù)上準(zhǔn)確核證減排量？在這些問(wèn)題的實(shí)際操作中，涉及了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，往往正義離罪惡只有一步之遙。

　　對(duì)于第（2）類(lèi)“碳排放資產(chǎn)”，我認(rèn)為可以在民法上得到比較說(shuō)服力的解釋?zhuān)煌瑫r(shí)，大力發(fā)展這一類(lèi)的碳排放資產(chǎn)，可能才是碳中和的治本之策，才能推動(dòng)實(shí)現(xiàn)真正的技術(shù)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展?！疤紲p排量權(quán)利憑證”的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是一種物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利憑證。孫憲忠老師在論文《物權(quán)行為理論探源及其意義》中強(qiáng)調(diào)：“依科學(xué)主義而非實(shí)用主義之法理，買(mǎi)賣(mài)的本質(zhì)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的有償移轉(zhuǎn)，而不是買(mǎi)賣(mài)標(biāo)的物的實(shí)物轉(zhuǎn)移，這是法學(xué)上所公認(rèn)的?！保ㄗⅲ核袡?quán)，是物權(quán)最完整的形式）論文的這一觀(guān)點(diǎn)源自黑格爾在《法哲學(xué)原理》中對(duì)所有權(quán)、契約本質(zhì)的理解，但又有所揚(yáng)棄。黑格爾在《法哲學(xué)原理》中認(rèn)為：“因?yàn)閷?shí)在的契約中，當(dāng)事人每一方所保持的是他用以訂立契約而同時(shí)予以放棄的同一個(gè)所有權(quán)，所以，那個(gè)永恒同一的東西，作為在契約中自在地存在的所有權(quán)，與外在物是有區(qū)別的，外在物因交換而其所有人變更了。上述永恒同一的東西就是價(jià)值。契約的對(duì)象盡管在性質(zhì)上和外形上千差萬(wàn)別，在價(jià)值上卻是彼此相等的。價(jià)值是物的普遍物。”因此，黑格爾認(rèn)為物權(quán)（所有權(quán)）交換，本質(zhì)上是價(jià)值的等價(jià)交換，而不是我們?nèi)粘Ｉ钪懈兄降哪欠N錯(cuò)覺(jué)“實(shí)物的交換”。原始社會(huì)的以物易物的交換在今天已經(jīng)很少見(jiàn)，我們主要還是通過(guò)貨幣去交換商品。如果不認(rèn)識(shí)到買(mǎi)賣(mài)的本質(zhì)是價(jià)值的交換，就沒(méi)有辦法解釋為何一張紙（貨幣）能夠買(mǎi)到一籃水果、一袋大米。一張紙（貨幣）的所有權(quán)之所以能夠與一籃水果、一袋大米的所有權(quán)交換，就在于其蘊(yùn)含的所有權(quán)（價(jià)值，物的普遍物）是等價(jià)的。但科學(xué)主義（馬克思主義）與黑格爾的區(qū)別在于，前者的所有權(quán)（價(jià)值）是“凝結(jié)在商品中的社會(huì)一般勞動(dòng)價(jià)值”；而后者的所有權(quán)（價(jià)值）是“自由意志”。

　　對(duì)于勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)產(chǎn)的問(wèn)題，在西方從斯密、洛克直到馬克思都有過(guò)各自的論述。在我國(guó)法學(xué)理論研究中，2000年發(fā)表在《法學(xué)研究》的論文《評(píng)財(cái)產(chǎn)權(quán)勞動(dòng)學(xué)說(shuō)》主要評(píng)述了洛克的理論，而稍后 2004 年《現(xiàn)代法學(xué)》刊登的論文《再評(píng)洛克財(cái)產(chǎn)權(quán)勞動(dòng)理論：兼與易繼明博士商榷》則表達(dá)了部分的不同意見(jiàn)。但本文認(rèn)為這兩種意見(jiàn)都沒(méi)有涉及問(wèn)題的本質(zhì)，老一輩法學(xué)家鄭成思在論文《知識(shí)產(chǎn)權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)與物權(quán)》（1997年）指出：“在馬克思主義出現(xiàn)之前（以及馬克思主義出現(xiàn)之后，對(duì)于一些只看現(xiàn)象不看本質(zhì)的人來(lái)講），財(cái)產(chǎn)往往被看作是人與物之間的關(guān)系，甚至物與物之間的關(guān)系”。所以，我們需要做的是回歸基本的理論自信：是不是“物權(quán)”，并不在于很多人通常理解的“對(duì)實(shí)物、有體物的占有、利用、處分等權(quán)利”；而在于對(duì)蘊(yùn)含在物上的“社會(huì)一般勞動(dòng)價(jià)值”的占有、利用、處分等權(quán)利”，這種“社會(huì)一般勞動(dòng)價(jià)值”在最終溯源的意義上是由全人類(lèi)通過(guò)國(guó)際法確立的“人”之間的關(guān)系。如果“碳減排量權(quán)利憑證”是基于真實(shí)的“減排量”，通過(guò)生產(chǎn)勞動(dòng)或者提高減排的科技進(jìn)步取得的，那么毫無(wú)疑問(wèn)這本質(zhì)上就是一種物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利憑證，能夠被交易、（權(quán)利）質(zhì)押，也可以作為金融產(chǎn)品的基礎(chǔ)資產(chǎn)。唯《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》（2021年草案修改稿）第十三條，建議可以增加明確的規(guī)定，“經(jīng)登記核證的自愿減排核證可依法出質(zhì)”。

　　如果我們?cè)龠M(jìn)一步分析，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)于“排放許可（配額）”與“碳減排量權(quán)利憑證”而言，“重要的不是占有什么和占有多少，而是何人有權(quán)占有，或在什么條件下的占有才是合法的。在這一意義上，我們贊同洛克關(guān)于勞動(dòng)所有權(quán)的最初講述，即尊重那些由勞動(dòng)而帶來(lái)的所有權(quán)，并堅(jiān)決反對(duì)任何將勞動(dòng)所有權(quán)省略為所有權(quán)，甚至將勞動(dòng)所有權(quán)替換為資本所有權(quán)的做法?！?/span>

　?。ㄋ模疤紲p排量權(quán)利憑證”在《民法典》上的物權(quán)解釋與適用初探從理論上論證了“碳減排量權(quán)利憑證”的物權(quán)屬性之后，如何在物權(quán)法定的原則（《民法典》第116條）下進(jìn)行與現(xiàn)行《民法典》的兼容是一個(gè)實(shí)務(wù)上必須面對(duì)的難題?！拔餀?quán)的種類(lèi)和內(nèi)容，由法律規(guī)定”，意味著從傳統(tǒng)的民法理論思維出發(fā)，“碳減排量權(quán)利憑證”如果能作為法律上的物權(quán)，就必須通過(guò)修改法律以確定。然而從實(shí)踐中我們會(huì)發(fā)現(xiàn)“抽象權(quán)利只有具體到技術(shù)性權(quán)利，該權(quán)利才能夠?qū)崿F(xiàn)”，所以“在民事立法和民法方法選擇上，不宜一味地唯外國(guó)人馬首是瞻，我們應(yīng)擴(kuò)展視野，結(jié)合我國(guó)情況建構(gòu)自身的民法體系和方法”。在修改法律之外，另一種變通的方法是由全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)立法解釋?zhuān)@得“法律”的規(guī)定性。

　　如何理解“物權(quán)法定”原則?！睹穹ǖ洹返?16條“物權(quán)的種類(lèi)和內(nèi)容，由法律規(guī)定”。從物權(quán)法定原則的本義理解這里條款中的“法律”應(yīng)作“狹義的法律”解釋?zhuān)窗凑宅F(xiàn)行《憲法》（第62條、第67條）、《立法法》（第8條），“法律”特指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的規(guī)范性法律文件，有基本法律和非基本法律之分，其效力僅次于憲法。按文義理解，這里的“法律規(guī)定”，至少包含兩層含義：其一，物權(quán)的種類(lèi)和內(nèi)容可以由《民法典》規(guī)定，也可以由其他“狹義的法律”規(guī)定；其二，“立法解釋”也屬于這里的“狹義的法律”，在法律規(guī)定的特定情況下，也可以對(duì)“物權(quán)的種類(lèi)和內(nèi)容”作出解釋?zhuān)ā读⒎ǚā返?5條、第50條），這種立法解釋也是“法律規(guī)定”。

　　如何理解物權(quán)的定義。具體而言，由于《民法典》對(duì)“物權(quán)”的直接定義（第114條）是：“權(quán)利人依法對(duì)特定的物享有直接支配和排他的權(quán)利，包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。”這是對(duì)物權(quán)的歷史現(xiàn)狀的理解和總結(jié)，關(guān)于物權(quán)的法教義學(xué)細(xì)節(jié)性解讀汗牛充棟，不再贅述。需要注意的一層意思是：當(dāng)我們?cè)谡f(shuō)“直接支配”和“排他”時(shí)，事實(shí)上就開(kāi)始接近物權(quán)的本質(zhì)了，它意味著“特定的物”必須是進(jìn)入人類(lèi)社會(huì)中的“物”，純粹的“自然界的東西”是不可能成為民法上的“物”。例如：有人聲稱(chēng)其“擁有地心深處數(shù)萬(wàn)米之下的礦產(chǎn)”，如果在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)技術(shù)無(wú)法將其開(kāi)采出來(lái)，那么這樣的“礦產(chǎn)”由于不能進(jìn)入社會(huì)，對(duì)于社會(huì)是沒(méi)有意義的（沒(méi)有使用價(jià)值），也就不會(huì)有人愿意與其交易，因而其就不是民法上的“物”。純粹“自然的東西”它不能進(jìn)入社會(huì)被特定化、也不能被直接支配，同時(shí)不在社會(huì)中，也就談不上“排他”。目前，我們依據(jù)直觀(guān)的認(rèn)識(shí)將進(jìn)入社會(huì)的“物”分為“不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)”兩類(lèi)（《民法典》第 115 條）。楊立新教授認(rèn)為：“動(dòng)產(chǎn)，是指不動(dòng)產(chǎn)以外的其他能在空間上移動(dòng)而不會(huì)損害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物。故不動(dòng)產(chǎn)以外的其他的物都是動(dòng)產(chǎn)〔[35]〕”。因此，《民法典》第115條后半句所述“法律規(guī)定權(quán)利作為物權(quán)客體的，依照其規(guī)定”，就可以理解為，“依照法律的規(guī)定，以權(quán)利作為客體的物權(quán)是一種動(dòng)產(chǎn)上的物權(quán)”，換句話(huà)說(shuō)，權(quán)利（特別是《民法典》113條中的財(cái)產(chǎn)權(quán)利）是一種《民法典》上的動(dòng)產(chǎn)。代表“權(quán)利”的“權(quán)利憑證”就是一種動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)憑證。這種觀(guān)點(diǎn)的理論依據(jù)就是上文中提到的馬克思主義認(rèn)為“所有權(quán)（物權(quán)）是“凝結(jié)在商品中的社會(huì)一般勞動(dòng)價(jià)值”，是勞動(dòng)所有權(quán)”。這種對(duì)于“物權(quán)本質(zhì)的定義”，在《民法典》中就是“物權(quán)編，第一章一般規(guī)定”中所述的“按勞分配”（《民法典》第206條）。

　　如何理解“碳減排量權(quán)利憑證”作為權(quán)利質(zhì)權(quán)的可能。由于“碳減排量權(quán)利憑證”可以是基于真實(shí)的“減排量”，通過(guò)生產(chǎn)勞動(dòng)或者提高減排的科技進(jìn)步取得的，那么毫無(wú)疑問(wèn)其本質(zhì)上就是一種物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利憑證。它的物權(quán)性，可以由立法解釋根據(jù)《民法典》第113條、第114條、第115條以及第206條的體系解釋確立。那么，進(jìn)一步而言，可以根據(jù)《民法典》中“權(quán)利質(zhì)權(quán)”第 440 條第七款的規(guī)定“（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利”，通過(guò)行政法規(guī)《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》（2021年草案修改稿）第十三條，增加明確的規(guī)定，“經(jīng)登記核證的自愿減排核證可依法出質(zhì)”。

　　通過(guò)以上的理論路徑，可以嘗試一種以立法解釋的方法，物權(quán)法定的原則出發(fā)，確立“碳減排量權(quán)利憑證”的物權(quán)屬性。

　　對(duì)于物權(quán)的本質(zhì)是“勞動(dòng)價(jià)值”，會(huì)有人覺(jué)得泛化了物權(quán)，實(shí)則并非如此。張文顯教授在論文《部門(mén)法哲學(xué)引論：屬性與方法》中指出：“法哲學(xué)研究中的反思方法更是決定了它的批判本質(zhì)和批判精神，它要求法學(xué)家用批判的眼光揭示和對(duì)待人類(lèi)已經(jīng)形成的全部法律思想，對(duì)待每一種法律觀(guān)點(diǎn)，每一種法學(xué)理論體系，每一個(gè)研究范式和學(xué)術(shù)流派，試圖通過(guò)敏銳的批判達(dá)到深刻的理解。作為辯證法的批判，其目的不是去否定一切，不是任意放縱，而是使人們的認(rèn)識(shí)更加接近實(shí)際，實(shí)踐更加符合客觀(guān)規(guī)律?！?/span>

　　正因?yàn)槿绱?，從歷史的真實(shí)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，物權(quán)的種類(lèi)并非一成不變的。從羅馬法到英美法，對(duì)實(shí)物、有體物財(cái)產(chǎn)的占有、利用、處分的規(guī)定種類(lèi)繁多；德國(guó)民法典無(wú)古無(wú)今，萬(wàn)世一系只是一個(gè)錯(cuò)覺(jué)，古日耳曼人的普通法上也沒(méi)有物權(quán)法定一說(shuō)，對(duì)實(shí)物、有體物財(cái)產(chǎn)的占有、利用、處分的規(guī)定可以說(shuō)更加繁雜。德國(guó)民法理論之所以有物權(quán)法定一說(shuō)，從歷史的客觀(guān)性而言，是因?yàn)樵谝欢ǖ臍v史時(shí)期內(nèi)能夠代表“勞動(dòng)價(jià)值”的實(shí)物有體物大體上種類(lèi)、內(nèi)容還是具有相對(duì)的穩(wěn)定性的。從理性主義出發(fā)，還是能夠進(jìn)行抽象歸類(lèi)的。但隨著社會(huì)歷史的發(fā)展，出現(xiàn)新類(lèi)型的物權(quán)是歷史的必然（例如：《民法典》第252條的“無(wú)線(xiàn)電頻譜資源”；以及《民法典》第 127 條尚未明確，但將來(lái)法律有可能認(rèn)定為物權(quán)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)等）。

　　德國(guó)民法理論中的物權(quán)法定原則具有理性主義的合理性，也具有現(xiàn)實(shí)的法律穩(wěn)定性?xún)r(jià)值。我們之所以不能完全接受英美法“如果合同創(chuàng)設(shè)的權(quán)利可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)删蛯⑵渥鳛橐环N財(cái)產(chǎn)對(duì)待”的理論，是因?yàn)樗鼤?huì)導(dǎo)致許多“虛假的權(quán)利出現(xiàn)”。例如上文中“香港的土地批租制度”、《馬拉喀什協(xié)議》明確否定了“排放量”（emissions）的權(quán)利屬性，從正反兩個(gè)方面表明：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵在于從國(guó)際條約中引申出財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益），在原始取得（創(chuàng)制）過(guò)程中，獲得財(cái)產(chǎn)權(quán)（或財(cái)產(chǎn)利益）必須以支付公正的對(duì)價(jià)為前提。如果交易中，合同沒(méi)有基于最終可溯源的公正的“物權(quán)價(jià)值”或“貨幣對(duì)價(jià)”，那么合同交易的只是雙方想象出來(lái)的合意（債權(quán)），如果任由這樣想象出來(lái)的合意（債權(quán)）大量出現(xiàn)，“虛假權(quán)利”的聚集最終只會(huì)導(dǎo)致金融泡沫引發(fā)金融危機(jī)。

　　結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)本文的分析，當(dāng)回頭再看財(cái)政部《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（《暫行規(guī)定》2019年）時(shí)，我們可以認(rèn)為《暫行規(guī)定》整體處理“碳排放資產(chǎn)”的規(guī)定是較為符合實(shí)際和“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性的，但仍存在一些法律屬性認(rèn)識(shí)不清導(dǎo)致的問(wèn)題。

　　值得肯定的是，《暫行規(guī)定》明確了在初始取得是免費(fèi)分配的配額不做賬務(wù)處理（包括用于履行減排義務(wù)時(shí)），這與 2016 年的“征求意見(jiàn)稿”保持了一致，也符合“碳排放配額”的法律屬性。免費(fèi)分配的“碳排放配額”的法律本質(zhì)是一種“排放量”（emissions）的行政許可，根據(jù)國(guó)際法中的規(guī)定，“排放量”（emissions）本身既不是“權(quán)利”，也不是財(cái)產(chǎn)，因此在沒(méi)有支付公正對(duì)價(jià)的前提下，不能作為取得財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)性利益的依據(jù)。然而，《暫行規(guī)定》在“出售無(wú)償取得的碳排放配額”的處理上卻是部分錯(cuò)誤的。其不對(duì)出售的不同情況作區(qū)分，一概認(rèn)為“貸記‘營(yíng)業(yè)外收入’”的作法不妥。這一點(diǎn)上，相較2016年“征求意見(jiàn)稿”明確列出“CCER 或節(jié)約的配額對(duì)外出售”的情形是一種倒退?！稌盒幸?guī)定》從形式上看，區(qū)分了出售碳排放配額的兩種情況出售“購(gòu)入”的和出售“無(wú)償取得”的。但區(qū)分有償無(wú)償?shù)谋举|(zhì)在于，在原始取得上是否是有“公正的對(duì)價(jià)”。所謂“公正的對(duì)價(jià)”，一種就是直接以貨幣的形式交換；而另一種就是通過(guò)生產(chǎn)活動(dòng)獲得。在“節(jié)約的配額對(duì)外出售”時(shí)，即使對(duì)應(yīng)的配額原始取得是無(wú)償?shù)?，但這時(shí)候出售的就不再是“配額”，而是“配額”基礎(chǔ)上通過(guò)生產(chǎn)活動(dòng)獲得的“碳減排量權(quán)利憑證”，是一種物權(quán)性質(zhì)的權(quán)利憑證?？梢愿鶕?jù)企業(yè)生產(chǎn)方式和行業(yè)的不同，計(jì)入存貨或者無(wú)形資產(chǎn)（CCER 與此類(lèi)似）。但問(wèn)題在于初始分配多少的配額才是公正的？如何技術(shù)上準(zhǔn)確核證減排量？在這些問(wèn)題的實(shí)際操作中，涉及了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，往往正義離罪惡只有一步之遙。在關(guān)于“出售無(wú)償取得的碳排放配額”的法律權(quán)屬認(rèn)定和會(huì)計(jì)處理上，將來(lái)會(huì)成為碳排放資產(chǎn)實(shí)務(wù)中容易引發(fā)較大爭(zhēng)議的一個(gè)焦點(diǎn)。

　　應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，我國(guó)主要的法律制度是基于大陸法系的理論建立的，但我國(guó)的會(huì)計(jì)制度所謂不斷地與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的實(shí)質(zhì)是向英美主導(dǎo)的國(guó)際會(huì)計(jì)制度接軌，特別是在商業(yè)判斷上‘實(shí)質(zhì)重于形式’的經(jīng)驗(yàn)主義判斷具有鮮明的英美法系色彩。例如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增的“合同資產(chǎn)”，使用“對(duì)價(jià)”的概念，就頗具英美法的特點(diǎn)；這有別于應(yīng)收賬款定義中“應(yīng)該收取”的大陸法系的公平自由交易的“約因”理論。在我看來(lái)，對(duì)于善良的人而言“公正的對(duì)價(jià)”與“基于勞動(dòng)的價(jià)值”本質(zhì)上是統(tǒng)一的，法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是將“天下之程式，萬(wàn)世之儀表”公諸于世，關(guān)鍵還是在于執(zhí)行它的“人們”。無(wú)論是人類(lèi)、國(guó)家、團(tuán)體還是人之間的關(guān)系，都是命運(yùn)共同體，須知?dú)У羲?，最終也就意味著自我毀滅。

　　“碳排放權(quán)”的問(wèn)題是一個(gè)在理論和實(shí)務(wù)上都具有前沿性的問(wèn)題。它涉及不同法系的法學(xué)理論、實(shí)踐，以及國(guó)際法、民法、行政法、金融、財(cái)稅、會(huì)計(jì)等諸多領(lǐng)域的復(fù)雜問(wèn)題。對(duì)相關(guān)的法律概念理解不清，對(duì)“碳排放資產(chǎn)”的法律屬性理解不準(zhǔn)確，就會(huì)立法不當(dāng)，立法不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致司法糾紛的大量出現(xiàn)，最終影響碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　同時(shí)，我們更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到在“碳排放”交易的法律問(wèn)題上，特別是將來(lái)在一帶一路國(guó)家之間的交易中，存在著不同的法律制度的競(jìng)爭(zhēng)性適用，特別是英國(guó)法。這就需要我們必須在馬克思主義理論的基礎(chǔ)上，建立起我們對(duì)于“碳排放”交易從原理到規(guī)則一整套法律制度，講清楚英美法系中回避而傳統(tǒng)大陸法系理論中莫衷一是的“碳排放資產(chǎn)”法律屬性問(wèn)題。最根本的原理在于堅(jiān)持：在“碳排放資產(chǎn)”法律屬性的界定中貫徹物權(quán)的本質(zhì)是勞動(dòng)價(jià)值的馬克思主義觀(guān)點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展“物權(quán)法定”的民法理論與實(shí)踐，通過(guò)國(guó)內(nèi)《民法典》體系的立法解釋予以完善。通過(guò)國(guó)內(nèi)法的完善，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)法成為國(guó)際“碳排放”交易準(zhǔn)據(jù)法的目的，為世界“碳減排”提供法律制度的保障。

　　本文基于上述目的，對(duì)于碳排放資產(chǎn)法律屬性相關(guān)的問(wèn)題作了探索和研究，希望能為進(jìn)一步的深入研究提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。(作者馬躍系上海日盈律師事務(wù)所律師)